Nullsteuersatz für Photovoltaik einfach erklärt
Der Nullsteuersatz ist der Umsatzsteuersatz von 0 Prozent, den § 12 Absatz 3 UStG für Lieferung und Installation von Solarmodulen, wesentlichen Komponenten und Solarstromspeichern vorsieht. Er gilt für Anlagen auf oder in der Nähe von Wohnungen und öffentlichen Gebäuden und hat mit der Einkommensteuerbefreiung nach § 3 Nummer 72 EStG nichts zu tun.
Was bedeutet Nullsteuersatz für Photovoltaik?
Nach § 12 Absatz 3 UStG ermäßigt sich die Umsatzsteuer auf 0 Prozent für die Lieferung von Solarmodulen an den Betreiber einer Photovoltaikanlage, einschließlich der für den Betrieb wesentlichen Komponenten und der Speicher, die den mit den Modulen erzeugten Strom speichern. Voraussetzung ist, dass die Anlage auf oder in der Nähe von Privatwohnungen, Wohnungen sowie öffentlichen und anderen Gebäuden installiert wird, die dem Gemeinwohl dienenden Tätigkeiten dienen. Nummer 4 erfasst zusätzlich die Installation von Anlagen und Speichern, wenn die Lieferung der installierten Komponenten diese Voraussetzungen erfüllt. Die Regelung ist am 1. Januar 2023 in Kraft getreten (BMF-FAQ zum Jahressteuergesetz 2022).
Als Nachweis dient eine Vermutung: Die Voraussetzungen gelten als erfüllt, wenn die installierte Bruttoleistung laut Marktstammdatenregister nicht mehr als 30 Kilowatt (peak) beträgt oder betragen wird (§ 12 Absatz 3 Nummer 1 Satz 2 UStG). Über 30 Kilowatt (peak) entfällt diese Vermutung; ob die Voraussetzungen von Satz 1 vorliegen, ist dann im Einzelfall zu klären.
Der Nullsteuersatz ist ein Umsatzsteuersatz auf die Rechnung des Handwerksbetriebs oder Händlers. Die Einkommensteuerbefreiung für Einnahmen aus dem Betrieb der Anlage regelt dagegen § 3 Nummer 72 EStG mit eigenen Grenzen: bis 30 Kilowatt (peak) je Wohn- oder Gewerbeeinheit und insgesamt höchstens 100 Kilowatt (peak) pro Steuerpflichtigem. Beide Regeln hängen nicht voneinander ab und werden getrennt geprüft.
Primärquellen, geltendes Recht: § 12 UStG (https://www.gesetze-im-internet.de/ustg_1980/__12.html), § 3 Nummer 72 EStG (https://www.gesetze-im-internet.de/estg/__3.html) und BMF-FAQ zur Umsatzsteuer bei Photovoltaikanlagen (https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/foerderung-photovoltaikanlagen.html), geöffnet am 20.10.2026. Einzelheiten der Anwendung nennt laut BMF-FAQ Abschnitt 12.18 des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses; er ist hier nicht ausgewertet.
Warum ist der Begriff für Eigentümer wichtig?
Prüfen Sie Angebot und Rechnung: Sie sollen für begünstigte Lieferung und Installation keine Umsatzsteuer ausgewiesen bekommen. Vergleichen Sie die Leistung im Marktstammdatenregister mit den 30 Kilowatt (peak) und lassen Sie sich bei größeren oder auf Nebengebäuden geplanten Anlagen vom Installateur oder Steuerberater bestätigen, dass die Voraussetzungen von Satz 1 vorliegen.
